2.3. Аналитический и синтетический учет кредитов банка

 

                В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» и счет 91 «Долгосрочные кредиты банков». Данные счета пассивные.

                При получении кредита счета 90, 92 кредитуются в корреспонденции с дебетом счетов:

 

¾ 50 «Касса» ¾ при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита;

¾ 51 «Расчетный счет» ¾ при зачислении кредита на расчетный счет;

¾ 52 «Валютный счет», субсчет «Текущий валютный счет» ¾ при получении кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет;

¾ 55 «Специальные счета в банках» по соответствующим субсчетам:

                а) «Аккредитивы»;

                б) «Чековые книжки»;

¾ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ¾ при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков;

¾ 61 «Расчеты по авансам выданным» ¾ при направлении кредита на оплату аванса;

¾ 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» ¾ при погашении за счет кредита обязательств по займам.

 

                При полном или частичном погашении кредита счета 90, 92 дебетуются в корреспонденции с кредитом счетов:

¾ 51 ¾ при погашении кредита с расчетного счета;

¾ 52 субсчет 1 «Текущий валютный счет» ¾ при погашении кредита с текущего валютного счета;

¾ 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями» ¾ при погашении кредита дочерним или зависимым предприятием;

¾ 55 по соответствующему субсчету ¾ при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки (55-2).

                Аналитический учет кредитов банка осуществляется:

¾ по видам кредитов;

¾ по банкам, предоставившим кредит;

¾ отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

                В настоящее время кредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору.

                В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993 г. № 16-22-149 «О понятии отсроченного кредита» задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную.

                Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнально-ордерной системе учета ведется в журнале-ордере № 4.

 

Пример

(по Станкозаводу)

1. Остаток на превое декабря по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» по совокупноости материальных зарасов и производственных затрат, в том числе, руб.

	под сырье и материалы	1 600
	под расчетные документы в пути	99 000
	под аккредитивы и особые счета	5 600
	Итого	106 200

 

2. Операции за декабрь

 

Содержание операций	Сумма,	Номер		Корреспонди-рующий счет
	руб.	ведо-мости	журна-ла-ордера	дебет	кредит
Зачислены на расчетный счет предприятия ссуды банка под расчетные документы в пути	432 020	2	4	51	90
Выдана ссуда на выставленный аккредитив 25 декабря на оплату зщаводу запасных частей по его счету	4 000		3 и 4	55	90
Оплачены чеками из нелимитированной книжки транспортные расходы по отгруженной продукции за счет ссуды под расчетные документы в пути	9 980	16	4	45. 76	90
Списано с расчетного счета в погашение ссуд:
под расчетные документы	465 000		2	90	51
под сырье и материалы	1 600		2	90	51
под аккредитивы и особые счета	5 600		2	90	51
Остаток на 1 января по выпискам банка, руб.:
под расчетные документы в пути	76 000		¾	¾
под аккредитивы и особые счета	4 000		¾	¾
Итого остаток	80 000

 

3. Журнал-ордер № 4

(за декабрь 199__ г.)