Согласно  аудиторским  стандартам,  во  всех  случаях,  когда  имя  бухгалтера  связано  с…

… финансовыми  отчетами,  необходимо  представление   его  отчета.   Общественный  бухгалтер связан с финансовыми  отчетами:

1)  когда он  дал согласие  на использование  своего имени в  связи  с  этими  отчетами; 

2)  если он  подготовил эти  отчеты, даже  если его  имя не упоминается ни в одном из документов.                                               

                Общественные  бухгалтеры  и  аудиторы  считаются   связанными  с   финансовыми  отчетами и должны представлять  свои собственные  отчеты даже  в тех  случаях, когда: 

1) финансовые  отчеты  просто  печатаются  на  фирменном бланке  бухгалтера;

2)  финансовые отчеты составляются  на  компьютере  бухгалтера  при  оказании услуг  по ведению  записей бухгалтерского учета;

3)  в финансовых  отчетах содержится  указание на  то, что  данный бухгалтер  является  СРА  или  аудитором  компании.  Отчет  СРА  требует,  если  известно, что  независимый  бухгалтер  так   или  иначе   связан  с   данными  финансовыми   отчетами,  и большинство  пользователей  предполагает,  чтобы  была  проведена  проверка и  данная информация  достоверна.  Следовательно,  СРА  обязаны   уведомить  пользователей   о  характере выполненных  работ  (если  они  выполнялись) и  о  своем  заключении  по  этим  финансовым  отчетам.

           На  практике  аудиторы  и  бухгалтеры  могут  выдавать  различные  виды  заключений  по  финансовым  отчетам  в  зависимости  от  степени   гарантии  их   достоверности.  Наиболее твердые  гарантии  дает  стандартный  положительный  отчет (иногда  он  называется безоговорочным   положительным   заключением).   Различные   изменения   в   форме  стандартного положительного  отчета  говорят  о  менее  твердых  гарантиях.  Такие  изменения  называются   в  аудиторских   стандартах  ограничениями,   модификациями  и   дополнениями.  Формы  этих изменений будут описаны  ниже.      

           Отсутствие  гарантий  -  это  отказ  от  выдачи  заключения.  В  этом   случае  аудитор  утверждает,  что  у  него  не сложилось  мнения или  он не  сделал заключения  о финансовых отчетах.                                                                            

           Решения,   принимаемые   относительно   формулировок   отчета,  касаются   и  этических проблем.  Бухгалтерам  необходимо  объективно  оценить  влияние  своего  отчета   на  решения,   принимаемые   пользователями  информации.   Решения,  касающиеся   отчетов,  связаны   и   с   техникой  проведения   проверки,  то   есть  необходимо   знать  общепринятые бухгалтерские принципы и аудиторские стандарты.