Выделяют следующие начальные этапы в цикле учета.

1)Совершенные операции отражаются в первичных документах (заказы на товар, ленты кассовых аппаратов, банковские квитанции и др.).

2)На основании первичных документов операции записываются в журнал в хронологическом порядке. Журнал также называется книгой первоначальных записей. Процедура описания операций в журнале называется протоколированием. Запись, соответствующая одной операции, называется журнальной записью. Для лучшего уяснения студентами этого этапа необходимо рассмотреть пример записи хозяйственной операции в журнале с объяснением правил заполнения журнала.

3)Перенос записи в Главную книгу. Главная книга еще называется журналом окончательных записей. Она содержит в себе все счета, используемые в учете на данном предприятии. Необходимо также привести пример переноса журнальной записи в Главную книгу, чтобы студенты ознакомились с последовательностью переноса.

Относительно записей и переноса студенты должны запомнить следующее.

1.Все операции сначала должны записываться в журнал в хронологическом порядке, а затем переноситься в Главную книгу.

2.В журнале должны использоваться те же самые счета. что и в Главной книге.

3.Журнальные записи должны иметь вид:

Дата Дебетуемый счет Сумма на дебет

Кредитуемый счет Сумма на кредит

Форма журнальной записи является общепринятой и чрезвычайно важно ее соблюдать.

4.Знаки $ в журнале и регистре не используются.

5.Столбец ссылок в журнале и счетах заполняется лишь по завершении переноса операции; заполненный столбец свидетельствует о том, что операция перенесена.

6. Счета Главной книги обычно не содержат комментариев, поскольку последние могут быть найдены в журнале с помощью ссылок.

В последнем вопросе лекции студенты знакомятся с пробным балансом.

Пробный баланс представляет собой простое перечисление сальдо всех счетов Главной книги. Счета с нулевым сальдо обычно опускаются. Пробный баланс позволяет проверить равенство дебета и кредита и упрощает последующую подготовку финансовых отчетов.

Тема 3.