Владелец предприятия время от времени может изымать …

…некоторую сумму наличными или какой-либо из активов для личного пользования. Такие изъятия не являются издержками производственного процесса, а представляют собой получение владельцем дохода в возмещение его вклада. Они уменьшают капитал владельца и записываются в счете изъятий.

Хотя можно было бы записывать изъятия капитала владельцем непосредственно на дебет счета капитала владельца, все же более удобно фиксировать полные суммы изъятий за определенный период. Для этого ведется специальный счет изъятий. Он увеличивается записями на дебет и уменьшается записями на кредит.  Счет изъятий не отражается в Балансовом отчете или Отчете о прибылях и убытках, но он фигурирует в отчете о капитале владельца.

Далее вводится понятие временных и реальных счетов. В счетах расходов, доходов и изъятий капитала отражаются, соответственно. доходы, расходы и изъятия за некоторый период. Остатки этих счетов не должны переходить а следующий учетный период, поскольку при переходе они бы повлияли на величину чистой прибыли в следующем периоде и исказили бы ее. Чтобы справиться с этой проблемой, в конце каждого учетного периода все временные счета закрывают  с переносом остатка на счет капитала.

Временными или номинальными счетами (temporary или nominal accounts) называются счета, которые отражают изменения в капитале владельца. К таким счетам относятся счета доходов, расходов и изъятий. Счета, входящие в состав Баланса, называются постоянными или реальными счетами (permanent или real accounts). Они не закрываются в конце учетного периода.

Далее преподаватель знакомит студентов с порядком закрытия временных счетов. Закрыть счет - это значит сделать его сальдо нулевым.

Для упрощения закрытия счетов доходов и расходов используется специальный счет “Итоговая прибыль” (income summary). Затем счет “Итоговая прибыль” закрывается переносом  остатка на счет “Капитал”. При этом капитал увеличивается на величину чистой прибыли или уменьшается на величину чистого убытка. Счет “Изъятия капитала” закрывается с переносом остатка прямо на счет “Капитал”. После внесения закрывающих записей в журнал, они переносятся в Главную книгу. Когда перенос закончен, все временные счета имеют нулевые сальдо и готовы принять новые записи, относящиеся к следующему периоду.