Ликвидные активы.

Ликвидные активы (short-term liquid assets) включают денежную наличность, краткосрочные инвестиции, векселя и счета к получению. Они характеризуются тем, что могут быть быстро использованы для оплаты текущих обязательств.

Предлагается выделить в лекции следующие вопросы:

1.Учет денежной наличности и краткосрочных инвестиций.

2.Учет счетов к получению.

3.Учет векселей полученных.

Начинать рассмотрение данной темы следует с рассмотрения понятия  денежная наличность.

Денежная наличность состоит из имеющихся денежных средств в кассе, чеков и денежных переводов, получаемых от клиентов, и вкладов на текущих счетах в банке. Счет ”Касса” может также включать сумму, называемую компенсационным остатком (compensating balance), которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита.

Иногда в течение года компания может иметь больше денежных средств в кассе, чем ей необходимо для оплаты текущих обязательств. Поскольку представляется выгодным эти денежные средства пустить в оборот, компания может вложить излишек денег в срочные депозиты, или депозитные сертификаты, государственные или другие ценные бумаги. Такие вклады называют краткосрочными инвестициями (short-term investments), или  обращающимися на рынке ценными бумагами (marketable securities),  представляющие собой оборотные средства, которые при необходимости можно использовать для погашения текущих обязательств.

Краткосрочные  инвестиции вначале записываются  по себестоимости. Доход по краткосрочным инвестициям отражается в учете по мере поступления. Например, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, представляющие собой краткосрочные инвестиции, будут записаны в момент поступления на счета “Доходы по дивидендам” или “Доходы по процентам”.